引言

企業所得稅作為企業經營中重要的稅種之一，對企業的財務狀況和運營策略有著直接影響。隨著政策的不斷調整和優化，企業所得稅的相關規定也在不斷變化。本文旨在分享關于企業所得稅的最新知識，幫助企業更好地理解和應對相關稅收政策。

一、企業所得稅的基本規定

1. 稅率表

根據最新的政策，企業所得稅稅率分為三個檔次：

• 25%基本稅率：適用于大多數企業，按照《中華人民共和國企業所得稅法》第四條執行。

• 20%稅率：針對小型微利企業，年應納稅所得額不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，再按20%的稅率繳納企業所得稅。這一政策延續執行至2027年12月31日（財政部 稅務總局公告2023年第12號）。

• 15%稅率：適用于高新技術企業、技術先進型服務企業、注冊在海南自由貿易港并實質性運營的鼓勵類產業企業、西部地區鼓勵類產業企業等特定類型的企業。

2. 稅前扣除項目

2024年起，企業所得稅稅前扣除項目更加明確和細化，包括員工工資、社會保險費、住房公積金等。此外，還新增了多項稅前扣除標準，如符合條件的研發費用、扶貧捐贈支出等。

二、最新政策變化

1. 500萬以下新購進設備、器具一次性扣除

企業在2024年1月1日至2027年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。這一政策適用于全行業，無行業限制（財政部、稅務總局公告2023年第37號）。

2. 研發費用加計扣除比例統一

除集成電路和工業母機外，其他行業的研發費用加計扣除比例統一為。集成電路和工業母機的研發費用加計扣除比例則提高至120%。形成無形資產的，分別按200%和220%在稅前攤銷（財政部、稅務總局、發展改革委、工業和信息化部公告2023年第44號）。

3. 小型微利企業稅收優惠

小型微利企業繼續享受稅收優惠政策，年應納稅所得額不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，再按20%的稅率繳納企業所得稅。這一政策不區分征收方式，查賬征收、核定征收均可享受（財政部、稅務總局公告2023年第12號）。

三、應稅收入確認時間

企業應納稅所得額的計算以權責發生制為原則，即屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用。不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，也不作為當期的收入和費用。

四、稅前扣除項目匯總

除了上述提到的設備、器具和研發費用外，還有多項稅前扣除項目值得關注，如：

• 扶貧捐贈支出：企業通過公益性社會組織或縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于目標脫貧地區的扶貧捐贈支出，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時據實扣除（財政部、稅務總局、人力資源社會保障部、鄉村振興局公告2021年第18號）。

• 創業投資企業抵扣：公司制創業投資企業采取股權投資方式直接投資于種子期、初創期科技型企業滿2年的，可以按照投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣應納稅所得額（財政部、稅務總局2023年第17號）。

• 污染防治企業優惠：對符合條件的從事污染防治的第三方企業減按15%的稅率征收企業所得稅，執行期限延長至2027年12月31日（財政部、稅務總局、發展改革委、生態環境部公告2023年第38號）。

五、結語

企業所得稅政策的不斷變化，要求企業時刻保持關注，及時調整經營策略。通過深入了解政策細節，企業可以充分利用稅收優惠政策，降低稅負，提升競爭力。希望本文能幫助企業更好地理解和應對企業所得稅的相關問題。